Honorare berechnen nach HOAI, RVG und StBVV für freie Berufe in Deutschland

Das Wichtigste auf einen Blick

Welche Honorarordnung gilt für welchen Beruf?

Drei Regelwerke prägen die Honorarberechnung freier Berufe in Deutschland. Die Honorarordnung für Architekten und Ingenieure (HOAI) gilt für Planungs- und Bauberufe. Das Rechtsanwaltsvergütungsgesetz (RVG) regelt die Vergütung der Anwältinnen und Anwälte. Die Steuerberatervergütungsverordnung (StBVV) bestimmt, was Steuerberaterinnen und Steuerberater abrechnen dürfen.

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Die Systematik unterscheidet sich grundlegend. HOAI und StBVV arbeiten mit Gebührensätzen, die an Leistung, Objekt oder Gegenstandswert anknüpfen. Das RVG kennt daneben die Wertgebühr, die unmittelbar aus dem Gegenstandswert erwächst.

Wichtig ist die Abgrenzung zur freien Vereinbarung. Wo eine Honorarordnung gilt, darf nicht beliebig unterschritten werden, ohne dass die Vereinbarung wirksam ist. Wo keine Ordnung greift, gilt das allgemeine Vertragsrecht einschließlich des AGB-Rechts für die Vertragsgestaltung.

Die folgende Tabelle ordnet die drei Regelwerke den Berufen zu.

Honorare berechnen nach HOAI: Leistungsbilder, Honorarzonen und Mindest- und Höchstsätze

Die HOAI mit ihren Honorartafeln gliedert Planungsleistungen in Leistungsbilder. Gebäudeplanung, Innenraumplanung, Freianlagen, Ingenieurbauwerke, Verkehrsanlagen, Tragwerksplanung und technische Ausrüstung sind getrennt geregelt. Jedes Leistungsbild enthält Leistungsphasen von der Grundlagenermittlung bis zur Objektbetreuung.

Für jedes Leistungsbild gibt es Honorartafeln. Sie ordnen einem anrechenbaren Baukostenwert ein Honorar zu, das zwischen Mindestsatz und Höchstsatz liegt. Die konkrete Position innerhalb der Spanne hängt von der Honorarzone ab.

Die Honorarzone beschreibt Schwierigkeit und Bedeutung des Objekts. Ein Einfamilienhaus liegt in einer anderen Zone als ein Krankenhaus oder ein Laborgebäude. Die Einstufung entscheidet über den Grundwert, aus dem sich alle weiteren Prozentsätze ableiten.

Die Honorartafel für Gebäude nennt für 500.000 Euro anrechenbare Kosten je nach Honorarzone typische Werte in dieser Größenordnung:

Ein Rechenbeispiel zeigt die Mechanik. Angenommen werden anrechenbare Kosten von 500.000 Euro für ein Gebäude in Honorarzone III. Die Tafel weist für die Leistungsphasen 1 bis 9 einen Grundwert von 58.000 Euro aus. Beauftragt sind die Leistungsphasen 1 bis 8, deren Anteil 96 Prozent beträgt. Daraus ergibt sich ein Honorar von 55.680 Euro (58.000 Euro x 0,96).

Bei vollem Leistungsbild entspricht das Honorar dem Tafelwert, bei Teilbeauftragung nur dem jeweiligen Anteil.

Besondere Leistungen stehen außerhalb der Grundleistungen und müssen gesondert vereinbart werden. Wer sie stillschweigend erbringt, kann sie nicht automatisch abrechnen. Die Abgrenzung zwischen Grund- und besonderer Leistung ist einer der häufigsten Streitpunkte.

Wertgebühren und Rahmengebühren nach RVG für Rechtsanwälte richtig ansetzen

Das RVG mit seinen Wert- und Rahmengebühren kennt zwei Grundtypen. Die Wertgebühr leitet sich aus dem Gegenstandswert ab, etwa bei einem Streit über 20.000 Euro. Die Rahmengebühr gilt dort, wo kein Gegenstandswert existiert, etwa in der Beratung oder bei bestimmten Verfahrensarten.

Auszug aus der RVG-Wertgebührentabelle (§ 13 RVG, 1,0-Gebühr):

Bei der Wertgebühr steigt die Gebühr nicht linear mit dem Streitwert. Die Tabelle ist degressiv gestaffelt. Ein doppelt so hoher Gegenstandswert führt also nicht zu doppelt so hohem Honorar. Das erklärt, warum hohe Streitwerte prozentual günstiger sind.

Bei der Rahmengebühr legt der Anwalt die konkrete Gebühr innerhalb einer Spanne fest. Das Gesetz nennt Kriterien: Umfang der Tätigkeit, Schwierigkeit, Bedeutung der Sache und Einkommensverhältnisse der Mandantschaft. Ein einfacher Standardfall liegt eher am unteren Rand, ein komplexer Fall mit hohem Haftungsrisiko am oberen.

Die anwaltliche Wertgebühr ist keine frei verhandelbare Größe, solange der gesetzliche Rahmen gilt. Abweichungen nach unten sind nur unter engen Voraussetzungen wirksam, Abweichungen nach oben brauchen eine Vereinbarung in Textform.

StBVV: Gebühren für Steuerberater zwischen Vorschrift und Vereinbarung

Die StBVV regelt die steuerberaterliche Vergütung. Sie arbeitet mit Gebührenrahmen, die nach Tätigkeitsart gestaffelt sind. Die Buchführung wird nach Kontenrahmen und Buchungsvolumen abgerechnet, die Steuererklärung nach der Art der Steuer und dem Umfang.

Für die Einkommensteuererklärung nennt § 24 StBVV keine runden Pauschalen, sondern diese Staffel nach dem Gesamtbetrag der Einkünfte:

Die volle Gebühr ist in § 24 Abs. 2 StBVV nach der Höhe der Einkünfte gestaffelt. Setzt man für eine Beispielrechnung eine volle Gebühr von 200 Euro an, ergibt die Staffel bei 60.000 Euro Einkünften einen Rahmen von 140 bis 360 Euro.

Für die Umsatzsteuererklärung gilt eine eigene Staffel nach Umsatz.

Die StBVV unterscheidet zwischen Rahmengebühren und festen Sätzen. Bei Rahmengebühren entscheidet der Steuerberater nach billigem Ermessen, wobei er die Schwierigkeit, den Umfang und die Bedeutung der Sache berücksichtigt. Bei festen Sätzen gibt es keinen Spielraum.

Eine Honorarvereinbarung für Freiberufler kann von der StBVV abweichen, muss aber schriftlich erfolgen und darf nicht gegen zwingendes Recht verstoßen. Pauschalhonorare sind zulässig, wenn sie angemessen sind und nicht auf eine Umgehung der Verordnung hinauslaufen.

Mindestsätze, Höchstsätze und Spielräume: Was seit der HOAI-Novelle praktisch gilt

Der Europäische Gerichtshof hat mit Urteil vom 4. Juli 2019 (C-377/17) die verbindlichen Mindest- und Höchstsätze der HOAI gekippt. Seit der HOAI-Novelle 2021 sind die Tafelwerte Orientierungswerte, keine zwingenden Grenzen. Das gilt für Verträge, die nach dem Urteil geschlossen wurden.

Für Architekten und Ingenieure bedeutet das mehr Freiheit, aber auch mehr Verhandlungsdruck. Wer unter dem früheren Mindestsatz anbietet, muss das betriebswirtschaftlich begründen können. Wer über dem früheren Höchstsatz liegt, muss den Aufpreis erklären.

In der Praxis hat sich die Spanne zwischen Mindestsatz und Höchstsatz als Verhandlungsrahmen erhalten. Viele Auftraggeber orientieren sich weiter an den Tafelwerten, weil sie Vergleichbarkeit schaffen. Die Honorarzone bleibt damit ein zentrales Argument in jeder Preisverhandlung.

Für Rechtsanwälte und Steuerberater gilt diese Entwicklung nicht. RVG und StBVV haben ihre Verbindlichkeit behalten. Die drei Ordnungen sind also nicht mehr gleichförmig, was die Beratung über Honorare berechnen erschwert.

Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach § 4 EStG als Grundlage der Honorarkalkulation

Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach § 4 EStG ist die typische Gewinnermittlung für Freiberufler. Sie stellt Einnahmen und Ausgaben des Kalenderjahres gegenüber. Der Saldo ist der Gewinn, der der Einkommensteuer unterliegt.

Für die Honorarkalkulation ist die EÜR kein Steuerformular, sondern ein Steuerungsinstrument. Sie zeigt, welche Honorare tatsächlich zugeflossen sind und welche Kosten ihnen gegenüberstehen. Wer nur auf Umsatz schaut, übersieht die Belastung durch Kammerbeiträge, Versicherungen und Bürokosten.

Aus der EÜR lassen sich Zielhonorare ableiten. Wer einen bestimmten Jahresgewinn erreichen will, rechnet von diesem Ziel rückwärts auf den nötigen Stundensatz oder Projekthonorar. Das ist die belastbare Grundlage für jede Verhandlung.

Wichtig ist die Abgrenzung zur Bilanzierung. Wer bilanziert, ermittelt den Gewinn nach § 4 Absatz 1 EStG, nicht per EÜR. Für Freiberufler ist die EÜR der Regelfall, sofern sie nicht freiwillig bilanziert oder dazu verpflichtet ist.

Die EÜR macht auch sichtbar, ob die Honorarordnung eingehalten wird. Wer systematisch unter dem Mindestsatz der StBVV oder unter den HOAI-Orientierungswerten arbeitet, sieht das in der Gewinnrechnung. Dauerhaft defizitäre Honorare sind ein Warnsignal.

Ein Praxisbeispiel verdeutlicht das. Eine Steuerberaterin mit 60.000 Euro Jahresumsatz und 25.000 Euro Betriebsausgaben erreicht 35.000 Euro Gewinn. Plant sie 50.000 Euro Gewinn, fehlen 15.000 Euro. Bei 1.200 abrechenbaren Stunden entspricht das einer Honorarsteigerung von rund 12,50 Euro pro Stunde. Diese Zahl ist verhandelbar, der Wunschgewinn nicht.

Typische Fehler bei der Honorarberechnung und wie Sie sie vermeiden

Der häufigste Fehler ist die fehlende Honorarvereinbarung. Wer keine Vereinbarung trifft, fällt auf die gesetzlichen Sätze zurück. Bei HOAI-Leistungen ist die Abgrenzung dann besonders streitanfällig.

Der zweite Fehler ist die falsche Honorarzone. Wer ein Objekt zu niedrig einstuft, verschenkt Honorar. Wer es zu hoch einstuft, riskiert eine Kürzung bei der Abrechnung.

Der dritte Fehler ist die Vermischung von Grund- und besonderen Leistungen. Besondere Leistungen müssen ausdrücklich vereinbart werden. Wer sie erbringt, ohne sie zu benennen, kann sie später kaum durchsetzen.

Der vierte Fehler ist die fehlende Dokumentation des Gegenstandswerts. Ohne nachvollziehbare Herleitung ist die Wertgebühr angreifbar. Das gilt besonders, wenn der Wert später streitig wird.

Der fünfte Fehler ist die fehlende Rücklagenbildung. Honorare fließen unregelmäßig, Steuern und Beiträge sind regelmäßig. Die EÜR zeigt den Zusammenhang, ersetzt aber keine Liquiditätsplanung.

Eine Checkliste für die eigene Abrechnung:

Häufige Fragen